Ulga podatkowa na sponsoring (CSR)

W ramach Polskiego Ładu wprowadzono nową ulgę podatkową, która premiuje podmioty działające w sferze kultury, sportu, nauki i szkolnictwa wyższego. Pozwala ona na dodatkowe odliczenie wydatków na CSR. Według szacunków Ministerstwa Finansów, ulga na sponsoring umożliwi firmom zaoszczędzenie około 100 mln zł już w rozliczeniu za rok 2022.

Jak działa ulga na sponsoring

Istotą ulgi na sponsoring jest umożliwienie podatnikom odliczenia łącznie 150% kwoty kosztów poniesionych w ramach działań określanych często jako społeczna odpowiedzialność biznesu (CSR – ang. Corporate Social Responsibility). 

Dodatkowe odliczenie dotyczy kosztów poniesionych na działalność:

• sportową, 
• kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, 
• wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.

Warto przy tym zwrócić uwagę, że kwota odliczenia za dany rok podatkowy nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, czyli w praktyce przychodów z działalności operacyjnej. 

Co ważne, z nowej ulgi będą mogli korzystać zarówno podatnicy PIT, jak i podatnicy CIT rozliczający podatek na zasadach ogólnych.

Każde 100 tys. wydatków poniesionych na sponsoring, mieszczących się w katalogu kosztów kwalifikowanych to potencjalnie 9,5 tys. podatku do zapłaty mniej. 

Koszty kwalifikowane

Zgodnie z przepisami ulgi na sponsoring, dodatkowemu odliczeniu będą podlegać koszty poniesione na finansowanie:

• działalności sportowej, tj. klubu sportowego (m.in. na realizację celów szkoleniowych i zakup sprzętu), stypendium sportowego, imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową.
• działalności kulturalnej, tj. instytucji kultury wpisanych do rejestru oraz działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne,
• działalności wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę, w tym np. finansowanie kosztów zatrudnienia studentów odbywających u podatnika staże i praktyki, wynagrodzenia absolwentów zatrudnionych świeżo po studiach za pośrednictwem akademickiego biura karier przez pierwsze 6 miesięcy.

Kiedy nie skorzystamy z ulgi

Jak w przypadku każdej ulgi podatkowej, tak również w przypadku korzystania z ulgi na sponsoring należy zwrócić uwagę na związane z nią ograniczenia. Podmioty będące założycielami uczelni niepublicznych nie mogą skorzystać z ulgi i dodatkowo odliczyć kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.

Ponadto, podobnie jak w przypadku innych podobnych mechanizmów, podatnicy nie są uprawnieni do dodatkowego odliczania wydatków, które zostały im zwrócone w jakiejkolwiek formie, np. w ramach dotacji.

Należy pamiętać, w przypadku omawianej ulgi nie chodzi o darowizny (dla których przepisy przewidują odrębne zasady odliczeń). Dotyczy ona działań sponsoringowych, w ramach których występuje ekwiwalentność świadczeń, np. w postaci umieszczenia logo na obiektach w zamian za dofinansowanie działalności klubu sportowego.

Jeżeli w ramach swojej organizacji ponoszą Państwo wydatki na działania w ramach CSR, warto przeanalizować zawarte w tym zakresie umowy oraz związane z nimi koszty. Na gruncie nowych przepisów może bowiem okazać się, że mogą one nieść ze sobą także wymierne korzyści w postaci postaci obniżenia zobowiązań podatkowych.